Jurisprudência Vinculante - Simples Nacional

Publicado em 30/03/2023 23h03 Atualizado em 11/10/2023 10h52

Conheça os entendimentos judiciais e administrativos favoráveis e desfavoráveis à Fazenda Nacional (jurisprudência vinculante), relacionados ao Simples Nacional, aos quais a Receita Federal está vinculada e deve observar na sua atuação.

Estão disponíveis os entendimentos confirmados por meio de Súmulas Vinculantes do Supremo Tribunal Federal (STF), os julgamentos proferidos em Ações Diretas de Inconstitucionalidade (ADI’s), em temas submetidos aos ritos da repercussão geral pelo STF e dos recursos especiais repetitivos pelo Superior Tribunal de Justiça (STJ), além das Súmulas Vinculantes do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais (CARF), os Atos Declaratórios da Procuradoria-Geral da Fazenda (PGFN) e os Pareceres vinculantes da PGFN.

As Soluções de Consulta e de Divergência publicadas pela Coordenação-Geral de Tributação da Receita Federal, que também são vinculantes, podem ser acessadas diretamente no sistema Normas:

Soluções de Consulta e de Divergência sobre o Simples Nacional

Entendimentos vinculantes favoráveis e desfavoráveis à Fazenda Nacional relacionados ao Simples Nacional

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Súmula CARF nº 134 Polaridade: Desfavorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Súmula Vinculante do CARF Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 18/12/2020 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Exclusão do Simples Matéria discutida: Exclusão de contribuinte do Simples Federal em caso de existência, no contrato social, de atividade vedada. Dispositivo(s) impugnado(s): Enunciado da súmula: A simples existência, no contrato social, de atividade vedada ao Simples Federal não resulta na exclusão do contribuinte, sendo necessário que a fiscalização comprove a efetiva execução de tal atividade. Precedentes: Acórdãos precedentes: 9101-003.387, 9101-003.487, 9101-002.576, 1101-000.931, 1102-000.932, 1803-000.860 e 302-39.756. Data de publicação da súmula: Observações/Informações complementares: Vinculante, conforme Portaria ME nº 410, de 16/12/2020, DOU de 18/12/2020.
RE nº 1.199.021 Polaridade: Favorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Recurso Extraordinário com Repercussão Geral Reconhecida Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 05/11/2020 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Matéria discutida: Recurso extraordinário em que se discute, à luz dos artigos 146, inciso III, alínea “d”, e 179 da Constituição Federal, a vedação imposta às pessoas jurídicas optantes do Simples Nacional, prevista no artigo 2º, parágrafo único, da Lei nº 10.147/2000, de usufruir o benefício fiscal referente à alíquota zero incidente sobre a contribuição para o PIS e a COFINS no regime de tributação monofásica. Dispositivo(s) impugnado(s): Art. 2º, parágrafo único, da Lei nº 10.147/2000 Tese firmada: Tese firmada (Tema 1050): "É constitucional a restrição, imposta a empresa optante pelo Simples Nacional, ao benefício fiscal de alíquota zero previsto no parágrafo único do artigo 2º da Lei nº 10.147/2000, tendo em conta o regime próprio ao qual submetida." Processos relacionados: Data de afetação: 24/05/2019 Data de publicação da afetação: 26/09/2019 Data de julgamento: 05/09/2020 Data de publicação do acórdão: 26/10/2020 Data do trânsito em julgado: 05/11/2020 Observações/Informações complementares:
Súmula CARF nº 22 Polaridade: Desfavorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Súmula Vinculante do CARF Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 02/04/2019 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Exclusão do Simples Matéria discutida: Ato Declaratório de exclusão do Simples Federal Dispositivo(s) impugnado(s): Enunciado da súmula: É nulo o ato declaratório de exclusão do Simples Federal, instituído pela Lei nº 9.317, de 1996, que se limite a consignar a existência de pendências perante a Dívida Ativa da União ou do INSS, sem a indicação dos débitos inscritos cuja exigibilidade não esteja suspensa. Precedentes: Acórdão nº 303-31479, de 17/06/2004; Acórdão nº 303-31882, de 24/02/2005; Acórdão nº 301-31763, de 02/12/2004; Acórdão nº 301-31917, de 17/06/2005; e Acórdão nº 301-32.120, de 13/09/2005. Data de publicação da súmula: Observações/Informações complementares: Vinculante, conforme Portaria ME nº 129, de 01/04/2019, DOU de 02/04/2019.
Súmula CARF nº 56 Polaridade: Favorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Súmula Vinculante do CARF Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 08/06/2018 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Exclusão do Simples Matéria discutida: Efeitos da exclusão do Simples nas hipóteses previstas no art. 9º, III a XIV, XVII e XVIII da Lei nº 9.317/96. Dispositivo(s) impugnado(s): Enunciado da súmula: No caso de contribuintes que fizeram a opção pelo SIMPLES Federal até 27 de julho de 2001, constatada uma das hipóteses de que tratam os incisos III a XIV, XVII e XVIII do art. 9o da Lei n° 9.317, de 1996, os efeitos da exclusão dar-se-ão a partir de 1o de janeiro de 2002, quando a situação excludente tiver ocorrido até 31 de dezembro de 2001 e a exclusão for efetuada a partir de 2002. Precedentes: Acórdão nº 303-35.893, de 11/12/2008; Acórdão nº 393-00.032, de 30/09/2008 ;Acórdão nº 302-38.888, de 09/08/2007; Acórdão nº 302-38.210, de 09/11/2006; Acórdão nº 303-33.776, de 09/11/2006; e Acórdão nº 301-32.695, de 26/04/2006 Data de publicação da súmula: Observações/Informações complementares: Vinculante, conforme Portaria MF nº 277, de 07/06/2018, DOU de 08/06/2018.
Súmula CARF nº 57 Polaridade: Desfavorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Súmula Vinculante do CARF Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 08/06/2018 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Exclusão do Simples Matéria discutida: Opção de empresas que prestam serviços de manutenção, assistência técnica, instalação ou reparos. Dispositivo(s) impugnado(s): Enunciado da súmula: A prestação de serviços de manutenção, assistência técnica, instalação ou reparos em máquinas e equipamentos, bem como os serviços de usinagem, solda, tratamento e revestimento de metais, não se equiparam a serviços profissionais prestados por engenheiros e não impedem o ingresso ou a permanência da pessoa jurídica no SIMPLES Federal. Precedentes: Acórdão nº 393-00.091, de 20/11/2008; Acórdão nº 393-00.054, de 22/10/2008; Acórdão nº 393-00.021, de 30/09/2008; Acórdão nº 391-00.059, de 22/10/2008; Acórdão nº 302-39.829, de 12/09/2008 ;Acórdão nº 302-39.602, de 20/06/2008; Acórdão nº 301-34.801, de 16/10/2008; Acórdão nº 301-34.653, de 10/07/2008; e Acórdão nº 03-06.233, de 08/12/2008 Data de publicação da súmula: Observações/Informações complementares: Vinculante, conforme Portaria MF nº 277, de 07/06/2018, DOU de 08/06/2018.
Súmula CARF nº 76 Polaridade: Desfavorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Súmula Vinculante do CARF Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 08/06/2018 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Exclusão do Simples Matéria discutida: Consideração dos valores pagos no Simples no caso de lançamento dos tributos abrangidos pela sistemática. Dispositivo(s) impugnado(s): Enunciado da súmula: Na determinação dos valores a serem lançados de ofício para cada tributo, após a exclusão do Simples, devem ser deduzidos eventuais recolhimentos da mesma natureza efetuados nessa sistemática, observando-se os percentuais previstos em lei sobre o montante pago de forma unificada. Precedentes: Acórdão nº 1803-01.000, de 2/8/2011; Acórdão nº 9101-01.037, de 27/6/2011; Acórdão nº 9101-00.949, de 29/3/2011; Acórdão nº 1402- 00.017, de 28/7/2009; e Acórdão nº 105-17.110, de 26/6/2008. Data de publicação da súmula: Observações/Informações complementares: Vinculante, conforme Portaria MF nº 277, de 07/06/2018, DOU de 08/06/2018.
Súmula CARF nº 77 Polaridade: Favorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Súmula Vinculante do CARF Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 08/06/2018 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Exclusão do Simples Matéria discutida: Efeitos da discussão administrativa do ADE de exclusão do Simples sobre o lançamento de ofício. Dispositivo(s) impugnado(s): Enunciado da súmula: A possibilidade de discussão administrativa do Ato Declaratório Executivo (ADE) de exclusão do Simples não impede o lançamento de ofício dos créditos tributários devidos em face da exclusão. Precedentes: Acórdão nº 1102-00.442, de 26/5/2011; Acórdão nº 1802-00.817, de 23/2/2011; Acórdão nº 1803-00.753, de 16/12/2010; Acórdão nº 105-16.665, de 13/9/2007; e Acórdão nº 101-96.040, de 2/3/2007. Data de publicação da súmula: Observações/Informações complementares: Vinculante, conforme Portaria MF nº 277, de 07/06/2018, DOU de 08/06/2018.
Súmula CARF nº 81 Polaridade: Favorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Súmula Vinculante do CARF Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 08/06/2018 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Exclusão do Simples Matéria discutida: Não retroatividade de lei que admite ingresso no Simples de atividade anteriormente vedada. Dispositivo(s) impugnado(s): Enunciado da súmula: É vedada a aplicação retroativa de lei que admite atividade anteriormente impeditiva ao ingresso na sistemática do Simples. Precedentes: Acórdão nº 9101-000.809, de 21/02/2011; Acórdão nº 9101-000.843, de 22/02/2011; Acórdão nº 9101/000.980, de 23/05/2011; Acórdão nº 9101-001.001, de 24/05/2011; Acórdão nº 9101-001.010, de 24/05/2011; Acórdão nº 1402-000.168, de 17/05/2010; Acórdão nº 3801-00.165, de 15/06/2010; Acórdão nº 3801-00.111, de 19/05/2009; Acórdão nº 3801-00.039, de 17/03/2009; Acórdão nº 3803-00.045, de 16/03/2009; e Acórdão nº 303-35326, de 19/05/2008. Data de publicação da súmula: Observações/Informações complementares: Vinculante, conforme Portaria MF nº 277, de 07/06/2018, DOU de 08/06/2018.
RE nº 627.543 Polaridade: Favorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Recurso Extraordinário com Repercussão Geral Reconhecida Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 14/11/2014 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Matéria discutida: Impedimento à adesão ao regime tributário do Simples Nacional de microempresas ou empresas de pequeno porte com pendências tributárias ou previdenciárias (art. 17, V, da LC nº 123/2006). Dispositivo(s) impugnado(s): Art. 17, V, da LC nº 123/2006 Tese firmada: Tese firmada (Tema 363): "É constitucional o art. 17, V, da Lei Complementar 123/2006, que veda a adesão ao Simples Nacional à microempresa ou à empresa de pequeno porte que possua débito com o Instituto Nacional do Seguro Social - INSS ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa." Processos relacionados: Data de afetação: 04/02/2011 Data de publicação da afetação: 20/06/2011 Data de julgamento: 30/10/2013 Data de publicação do acórdão: 29/10/2014 Data do trânsito em julgado: 14/11/2014 Observações/Informações complementares:
REsp nº 1.112.467 Polaridade: Desfavorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Recurso Especial Repetitivo Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 30/08/2012 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Matéria discutida: Questão relativa à aplicação às empresas optantes pelo SIMPLES do art. 31 da Lei 8.212/91, segundo o qual "a empresa contratante de serviços executados mediante cessão de mão de obra, inclusive em regime de trabalho temporário, deverá reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestação de serviços (...)" Dispositivo(s) impugnado(s): Tese firmada: Tese firmada (Tema 171): "A retenção da contribuição para a seguridade social pelo tomador do serviço não se aplica às empresas optantes pelo Simples." Processos relacionados: Data de afetação: Data de publicação da afetação: 29/05/2009 Data de julgamento: 12/08/2009 Data de publicação do acórdão: 21/08/2009 Data do trânsito em julgado: 28/09/2009 Observações/Informações complementares: Vide, também, o Ato Declaratório PGFN nº 10/2011. Notas Explicativas relacionadas Nota PGFN/CRJ nº 1.114/2012 Data de início da vigência/vinculação da RFB: 30/08/2012 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Delimitação da matéria decidida: Conforme o item II, nº 18 do Anexo à Nota Explicativa PGFN/CRJ nº 1.114/2012: "Em razão da aplicação do princípio da especialidade, ficou decidido que para as empresas optantes pelo SIMPLES não se aplica a sistemática de recolhimento das contribuições para a seguridade social disposta pela norma do art. 31 da Lei 8.212/91. Atenção para o disposto na observação acerca dos casos que tratam do SIMPLES Nacional. Nesses casos, considerando que a PGFN continuará exercendo a defesa, a RFB também deverá cumprir o disposto no art. 18, § 5º-C, I e VI, da LC 123/2006, pois a contribuição para o SIMPLES não inclui a contribuição previdenciária patronal. Vide também Súmula nº 425 do STJ." Observações/Informações complementares:
REsp nº 1.127.564 Polaridade: Desfavorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Recurso Especial Repetitivo Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 30/08/2012 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Matéria discutida: Questão referente à possibilidade de entidade hospitalar optar pelo SIMPLES, em face da vedação imposta pelo art. 9º, IX, da Lei 9.317/1996. Dispositivo(s) impugnado(s): Tese firmada: Tese firmada (Tema 372): "Os hospitais podem optar pelo SIMPLES, tendo em vista que eles não são prestadores de serviços médicos e de enfermagem, mas, ao contrário, dedicam-se a atividades que dependem de profissionais que prestem referidos serviços, uma vez que há diferença entre a empresa que presta serviços médicos e aquela que contrata profissionais para a consecução de sua finalidade." Processos relacionados: Data de afetação: Data de publicação da afetação: 05/03/2010 Data de julgamento: 09/08/2010 Data de publicação do acórdão: 25/08/2010 Data do trânsito em julgado: 27/09/2010 Observações/Informações complementares: Notas Explicativas relacionadas Nota PGFN/CRJ nº 1.114/2012 Data de início da vigência/vinculação da RFB: 30/08/2012 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Delimitação da matéria decidida: Conforme o Item II, nº 54 do Anexo à Nota PGFN/CRJ nº 1.114/2012: "O julgado diferenciou empresa que presta serviços médicos daquela que contrata profissionais para a consecução de sua finalidade. Os hospitais podem optar pelo regime de tributação SIMPLES, pois não prestam serviços médicos e de enfermagem, mas apenas se utilizam de profissionais que prestam tais serviços. Este entendimento não se aplica aos contribuintes submetidos ao SIMPLES Nacional (LC 123/2011)." Observações/Informações complementares:
Ato Declaratório PGFN nº 10/2011 Polaridade: Desfavorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Ato Declaratório PGFN (antes da edição da Lei nº 13.874/2019) Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 22/12/2011 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Matéria discutida: Ações judiciais que discutam a retenção da contribuição para a Seguridade Social pelo tomador do serviço , quando a empresa prestadora é optante pelo SIMPLES, ressalvadas as retenções realizadas a partir do advento da Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008, nas atividades enumeradas nos incisos I e VI do § 5º- C do art. 18 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006. Dispositivo(s) impugnado(s): Conteúdo do ato declaratório: Fica autorizada a dispensa de apresentação de contestação e de interposição de recursos, bem como a desistência dos já interpostos, desde que inexista outro fundamento relevante: "nas ações judiciais que discutam a retenção da contribuição para a Seguridade Social pelo tomador do serviço , quando a empresa prestadora é optante pelo SIMPLES, ressalvadas as retenções realizadas a partir do advento da Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008, nas atividades enumeradas nos incisos I e VI do § 5º- C do art. 18 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006." JURISPRUDÊNCIA: AGA 918369/RS, Relator Ministro JOSÉ DELGADO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 23/10/2007, DJ 8/11/2007 P. 197; EDRESP 806223/RJ, Relator Ministro CARLOS FERNANDES MATHIAS - Juiz convocado do TRF/1ª Região, SEGUNDA TURMA, julgado em 4/3/2008, Dje 26/3/2008; ERESP 511001/MG, Relator Ministro TEORI ALBINO ZAVASCKI, PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em 9/3/2005, DJ 11/4/2005 p. 175; ERESP 523841/MG, Relatora Ministra DENISE ARRUDA, PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em 24/05/2011, DJ 19/6/2006 p.89; ERESP 584506/MG, Relator Ministro JOSÉ DELGADO, PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em 9/11/2005, DJ 5/12/2005 P. 210; RESP 511201/MG, Relator Ministro JOÃO OTÁVIO DE NORONHA, SEGUNDA TURMA, julgado em 12/9/2006, DJ 10/10/2006, p. 293; RESP 826180/MG, Relator Ministro CASTRO MEIRA, SEGUNDA TURMA, julgado em 13/2/2007, DJ 28/02/2007 p. 212; RESP 8551600/SP, Relator Ministro TEORI ALBINO ZAVASCKI, PRIMEIRA TURMA, julgado em 5/9/2006, DJ 25/9/2006 p. 243, RESP 1112467/DF, Relator Ministro TEORI ALBINO ZAVASCKI, PRIMEIRA SEÇÃO, julgado em 12/8/2009, DJe 21/8/2009. Data de edição do ato declaratório: 20/12/2011 Data de publicação do ato declaratório: 22/12/2011 Observações/Informações complementares: Parecer PGFN: 2122/2011. Data do parecer: 10/11/2011. Data publicação aprov. MF: 15/12/2011. Vide, também, o item II, nº 18 da Nota PGFN/CRJ nº 1.114/2012, pela qual foi delimitada a matéria decidida no julgamento do REsp nº 1.112.467, submetido ao rito dos recursos repetitivos (art. 543-C do CPC).
REsp nº 1.124.507 Polaridade: Favorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Recurso Especial Repetitivo Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 08/06/2010 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Matéria discutida: Controvérsia em que se questiona se a exclusão da sociedade empresária do regime de recolhimento de tributos denominado SIMPLES deve produzir efeitos a partir do mês subsequente à situação excludente e não apenas a partir da intimação do contribuinte ou da data constante do ato declaratório da exclusão. Dispositivo(s) impugnado(s): Tese firmada: Tese firmada (Tema 341): "Em se tratando de ato que impede a permanência da pessoa jurídica no SIMPLES em decorrência da superveniência de situação impeditiva prevista no artigo 9º, incisos III a XIV e XVII a XIX, da Lei 9.317/1996, seus efeitos são produzidos a partir do mês subsequente à data da ocorrência da circunstância excludente, nos exatos termos do artigo 15, inciso II, da mesma lei." Processos relacionados: Data de afetação: Data de publicação da afetação: 17/12/2009 Data de julgamento: 28/04/2010 Data de publicação do acórdão: 06/05/2010 Data do trânsito em julgado: 08/06/2010 Observações/Informações complementares:
REsp nº 1.021.263 Polaridade: Favorável à FN Tipo de jurisprudência Vinculante: Recurso Especial Repetitivo Tributo(s): SIMPLES Data de início da vigência/vinculação da RFB: 03/03/2010 Data de término da vigência/vinculação da RFB: Tema: Matéria discutida: Questão relativa à possibilidade de instituições de ensino que se dediquem exclusivamente às atividades de creche, pré-escolas e ensino fundamental optarem pelo SIMPLES (irretroatividade da Lei 10.034/2000). Dispositivo(s) impugnado(s): Tese firmada: Tese firmada (Tema 238): "A opção pelo Simples de estabelecimentos dedicados às atividades de creche, pré-escola e ensino fundamental é admitida somente a partir de 24/10/2000, data de vigência da Lei n. 10.034/2000." Processos relacionados: Data de afetação: Data de publicação da afetação: 30/09/2009 Data de julgamento: 25/11/2009 Data de publicação do acórdão: 18/12/2009 Data do trânsito em julgado: 03/03/2010 Observações/Informações complementares: